Jednostka według ustawy o rachunkowości

Analiza grupy kapitałowej, wiąże się z koniecznością zapoznania z kluczowymi kryteriami funkcjonowania jednostek uczestniczących na rynku. Dlatego poniższy wpis opisuje m.in. pojęcie grupy kapitałowej, pokazuje różnicę między jednostką dominującą a znaczącym inwestorem.

Sprawowanie kontroli nad inną jednostkę:

Jest to zdolność jednostki do kierowania polityką finansową i operacyjną innej jednostki w celu osiągania korzyści ekonomicznych z jej działalności.

Sprawowanie współkontroli nad inną jednostką:

Jest to zdolność jednostki na równi z innymi udziałowcami lub wspólnikami do kierowania polityką finansową i operacyjną innej jednostki, w celu osiągania wspólnych ekonomicznych korzyści z jej działalności.

Znaczący wpływ na inną jednostkę:

Jest to niemająca charakteru sprawowania kontroli lub współkontroli zdolność jednostki do wpływania na politykę finansową i operacyjną, w tym również dotyczącą podziału lub pokrycia wyniku finansowego innej jednostki.

Jednostka dominująca:

Jest to spółka handlowa, sprawująca kontrolę lub współkontrolę nad inną jednostką, a w szczególności:

-posiadającą bezpośrednio lub pośrednio przez udziały większość ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym innej jednostki, co ważne, do sumy liczby głosów zalicza się też porozumienia z innymi uprawnionymi do głosu i wykonującymi swe prawa głosu zgodnie z wolą jednostki dominującej, 

–uprawnioną do kierowania polityką finansową i operacyjną innej jednostki w sposób samodzielny lub przez wyznaczone przez siebie osoby lub jednostki na podstawie umowy zawartej z innymi uprawnionymi do głosu, posiadającymi, na podstawie statutu lub umowy spółki, łącznie z jednostką dominującą, większość ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym,

-uprawnioną jako udziałowiec do powoływania albo odwoływania większości członków organów zarządzających lub nadzorczych innej jednostki, 

-będącą udziałowcem jednostki, której członkowie zarządu w poprzednim roku obrotowym, w ciągu bieżącego roku obrotowego i do czasu sporządzenia sprawozdania finansowego za bieżący rok obrotowy, stanowią jednocześnie więcej niż połowę składu zarządu tej jednostki (zależnej) lub osoby, które zostały powołane do pełnienia tych funkcji w rezultacie wykonywania przez jednostkę dominującą prawa głosu w organach tej jednostki, 

-będącą udziałowcem lub wspólnikiem innej jednostki współzależnej niebędącej spółką handlową i sprawującą współkontrolę nad tą jednostką wspolnie z innymi uprawnionymi do głosu.

Znaczący inwestor:

Jest to spółka handlowa, posiadająca w innej jednostce – niebędącej jednostką zależną – nie mniej niż 20% głosów w organie stanowiącym tej jednostki i wywierającym znaczący wpływ lub sprawujący współkontrolę nad tą jednostką. Udział w ogólnej liczbie głosów może być mniejszy, jeżeli inne okoliczności wskazują na wywieranie znaczącego wpływu lub sprawowanie współkontroli.

Jednostka zależna:

Jest to spółka handlowa kontrolowana przez jednostkę dominującą (opis jednostki dominującej powyżej).

Jednostka współzależna:

Jest to spółka handlowa lub inna jednostka, która jest współkontrolowana przez jednostkę dominującą lub znaczącego inwestora i innych udziałowców lub wspólników na podstawie statutu, umowy spółki lub umowy zawartej na okres dłuższy niż rok.

Jednostka stowarzyszona:

Jest to spółka handlowa, na którą znaczący inwestor wywiera znaczący wpływ.

Jednostki podporządkowane:

Są to jednostki zależne, współzależne od jednostki dominującej oraz jednostki stowarzyszone ze znaczącym inwestorem.

Jednostki powiązane:

Jest to grupa jednostek obejmująca jednostkę dominującą lub znaczącego inwestora, jednostki zależne, współzależne i stowarzyszone.

Grupa kapitałowa:

Jest to jednostka dominująca wraz z jednostkami zależnymi i niebędącymi spółkami handlowymi jednostkami współzależnymi.

Na podstawie:
Ustawa o rachunkowości z 29 września 1994 r. – Rozdział 1